城建税与教育费附加是增值税、消费税的附加税费。本文详解计算方法、申报要点。

城建税的计算

应纳城建税 = (实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税) × 适用税率

税率：市区7%，县城和建制镇5%，其他1%。

教育费附加的计算

应纳教育费附加 = (实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税) × 3%

地方教育费附加

应纳地方教育费附加 = (实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税) × 2%

申报的时点

城建税与教育费附加随增值税、消费税申报。一般为增值税申报后1日内。

减免税的处理

增值税、消费税享受减免的，城建税与教育费附加也享受相应减免（按实际缴纳的增值税、消费税计算）。

出口退税的附加

出口退税涉及的免抵税额，应作为城建税与教育费附加的计税依据。免抵退税额需要缴纳城建税。

三个实务要点

要点一：准确适用税率。根据企业所在地的行政区域，适用相应税率。

要点二：享受优惠的处理。增值税享受优惠的，附加税费同步享受。

要点三：出口免抵的处理。出口免抵退税额需要缴纳附加税费，避免漏缴。