企业所得税按季度预缴、年度汇算清缴。本文从预缴申报的时点、计算方法、申报流程三个维度展开。

预缴的时点

企业所得税按季度预缴，每季度终了之日起15日内申报。具体为：4月、7月、10月、次年1月（分别申报1季度、2季度、3季度、4季度）。

预缴的计算方法

方法一：按实际利润额预缴。季度应纳税额 = 实际利润额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额。

方法二：按上一年度应纳税所得额的1/4预缴（适用于按月或按季预缴有困难的纳税人）。

方法三：按税务机关确定的其他方法预缴（如核定征收）。

预缴申报表

《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》主要栏目：营业收入、营业成本、利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际已缴纳所得税额等。

预缴的注意事项

注意一：按实际利润预缴的，季度申报表中的「利润总额」按会计准则确认的金额填列。

注意二：预缴时多缴的税款，可以抵减下季度应纳税额；年度汇算清缴时多退少补。

注意三：预缴时享受优惠的，应在季度申报表中填列减免税额。

三个常见错误

错误一：混淆按月与按季申报。季度申报的，不能按月申报；按月申报的，应在每月申报。

错误二：未享受小型微利优惠。小型微利企业季度预缴时，可以享受小型微利优惠。

错误三：未按实际利润预缴。按上一年度1/4预缴的，可能与按实际利润预缴存在差异，年度汇算时需要调整。