现金日记账漏记看似小事，实则可能引发账实不符、税务核查等多重问题。本文给出三种合规的补救方法与一项禁忌事项。

漏记的常见原因

现金日记账漏记，通常发生在以下场景：

第一种是出纳疏忽。日常收支频繁时，出纳因忙碌而漏记一笔或几笔，事后发现时已记不清细节。

第二种是凭证未及时传递。出纳已将收支凭证交给会计，但会计未及时登记入账。

第三种是账簿登记不及时。出纳使用收付实现制记账，但实际业务跨月时容易混淆。

三种合规的补救方法

方法一：当月补充登记。漏记业务属于当月，且有原始凭证支撑的，直接在当日现金日记账中补充登记。补充时使用蓝字，不得使用红字。

方法二：下月红字冲销。若漏记业务跨月，且实际入账时点与业务发生时点错位较大，应在入账当月红字冲销一笔，再按业务发生时点蓝字登记。

方法三：以前年度损益调整。漏记业务跨年度，且金额较大，通过「以前年度损益调整」科目调整。这种方法适用于涉及损益类科目的现金收支。

方法选择的判断标准

判断用哪种方法，关键看三个因素：

一是时间跨距。当月漏记用方法一，跨月用方法二，跨年用方法三。

二是金额大小。金额较小（占日常现金收支5%以下），方法一即可；金额中等（5%-20%），方法二；金额较大（20%以上），方法三。

三是凭证完整度。若有原始凭证，方法一即可；若凭证丢失，需重新补办后再用方法二或三。

一项禁忌事项

禁忌：使用「暂存」「待查」等模糊科目挂账。许多出纳发现漏记后，为了图省事，会先记一笔「其他应付款—暂存」或「待处理财产损溢—待查」。这种做法短期内能凑平账实，但长期会留下「糊涂账」。

正确做法是：先查明漏记的具体业务，找到原始凭证，再按上述三种方法之一处理。实在无法查明业务的，作为盘亏处理，由责任人承担相应损失。

建立现金日记账的双重核对

防范漏记的根本，是建立双重核对机制：

一是每日核对。出纳每日下班前核对现金日记账余额与库存现金、银行存款余额。

二是每月核对。会计每月末与出纳核对现金、银行存款日记账余额，并抽查若干笔收支记录。

三是每季抽查。内部审计或财务负责人每季度抽查10-20笔现金收支，核对原始凭证、记账凭证、日记账、库存现金的一致性。

三个实务要点

要点一：现金日记账与银行日记账不能合并。许多企业把现金与银行合并记一本账，看似简化，实则失去内部控制。

要点二：日记账必须连续编号。每月最后一笔业务后划红线，表示本月结清；下月第一笔业务前划红线，表示上期结束。

要点三：日记账与总账定期核对。日记账余额应与总账「库存现金」「银行存款」科目余额一致。差异超过1%，要查明原因。

现金日记账是企业资金流动的「第一道闸」。闸门不漏，水流方畅。每一个出纳都应把日记账视为案头最重要的账本，认真对待每一笔。