居民身份转换的个税衔接

居民身份转换是个税的特殊情形。本文详解居民身份转换的个税衔接。

居民身份的判定

在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

转换的情形

情形一：居民个人转为非居民个人。从中国离境，不再符合居民个人条件，转为非居民个人。

情形二：非居民个人转为居民个人。在中国境内居住累计满183天，转为居民个人。

个税衔接

居民个人转为非居民个人的：

当年取得所得的，按居民个人和非居民个人的不同规则分别计算。

在转换之前取得的所得，按居民个人的规则纳税。

在转换之后取得的所得，按非居民个人的规则纳税。

非居民个人转为居民个人的：

当年取得所得的，按非居民个人和居民个人的不同规则分别计算。

在转换之前取得的所得，按非居民个人的规则纳税。

在转换之后取得的所得，按居民个人的规则纳税。

三个实务要点

要点一：转换时点的认定。转换时点以在中国境内居住时间累计满183天或离开中国境内的时间为准。

要点二：综合所得的分别计算。转换当年取得的综合所得，应按转换时点分别计算纳税。

要点三：专项附加扣除的处理。专项附加扣除按转换后居民个人或非居民个人的规则处理。