年终奖单独计税是综合所得的特殊计税方式。本文详解临界点与避税技巧。

单独计税的政策

全年一次性奖金（包括年终奖）可以选择不并入综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算个人所得税。

政策有效期：至2027年12月31日。

临界点的概念

临界点是单独计税时，适用税率发生变化的金额点。常见的临界点有：

36,000元：适用税率从3%升至10%。

144,000元：适用税率从10%升至20%。

300,000元：适用税率从20%升至25%。

420,000元：适用税率从25%升至30%。

660,000元：适用税率从30%升至35%。

960,000元：适用税率从35%升至45%。

临界点的"陷阱"

陷阱一：多发1元，多缴千元。在临界点附近，年终奖多发1元可能导致税后收入减少千元以上。

举例：年终奖36000元，税率3%，税后34860元；年终奖36001元，税率10%，税后32400.9元。多发1元，税后减少2459.1元。

避税技巧

技巧一：合理分配。将年终奖分配到综合所得，避免临界点陷阱。

技巧二：综合比较。选择单独计税或并入综合所得，比较两种方式的税后收入。

三个常见错误

错误一：未比较两种方式。年终奖单独计税或并入综合所得，应比较两种方式的税后收入。

错误二：临界点未注意。在临界点附近的金额，应特别关注。

错误三：超过临界点未调整。年终奖超过临界点的，可以调整金额或分摊。