增量留抵退税是对增值税增量留抵税额的退还。本文详解计算方法。

增量留抵税额的概念

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

适用条件

适用增量留抵退税的企业，应同时满足以下条件：

纳税信用等级为A级或B级。

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形。

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

2019年4月1日起未享受即征即退、先征后退政策。

自2022年4月1日起，对于小微企业、制造业等行业的留抵退税条件进一步放宽。

计算方法

允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 × 60%

增量留抵税额：当期期末留抵税额 - 2019年3月底的期末留抵税额。

进项构成比例：2019年4月至申请退税前增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

申报流程

第一步：申请。向主管税务提交《留抵退税申请表》。

第二步：审核。税务审核申请，确认符合条件。

第三步：退税。税务将退税款打入企业账户。

会计处理

收到留抵退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

三个避雷

避雷一：增量计算错误。增量留抵税额的计算应以2019年3月底为基准。

避雷二：进项构成比例计算错误。进项构成比例应以合法凭证为基础。

避雷三：未关注政策变化。留抵退税政策可能调整，应关注最新政策。