留抵退税申请的条件与流程

留抵退税是对增值税留抵税额退还的政策。本文详解留抵退税的条件与流程。

留抵退税的条件

适用留抵退税的企业，应同时满足以下条件：

纳税信用等级为A级或B级。

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形。

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

2019年4月1日起未享受即征即退、先征后退政策。

自2022年4月1日起，对于小微企业、制造业等行业的留抵退税条件进一步放宽。

留抵退税的计算

允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 × 60%

增量留抵税额：与2019年3月底相比新增的留抵税额。

进项构成比例：2019年4月至申请退税前增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

留抵退税的流程

第一步：申请。纳税人向主管税务提交《留抵退税申请表》。

第二步：审核。税务审核退税申请，确认符合条件。

第三步：核准。税务核准退税金额。

第四步：退税。税务将退税款打入纳税人银行账户。

三个小的影响

影响一：留抵退税会导致企业税负下降，但不影响企业所得税。

影响二：留抵退税的金额，不得作为收入计算企业所得税。

影响三：留抵退税不计入企业营业外收入，直接冲减「应交税费—应交增值税（进项税额）」。