一般纳税人增值税申报表比小规模纳税人复杂得多。本文从主表、附表、申报比对三个维度，详解填写要点。

申报表的构成

一般纳税人增值税申报表包括：主表（《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》）、附表一（销项）、附表二（进项）、附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）、附表四（税额抵减情况表）、附表五（减免税明细）。

主表的关键栏目

主表主要栏目：按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、销项税额、进项税额、实际抵扣税额、应纳税额、期末留抵税额等。

附表一的填法

附表一反映销项税额明细。包括：开具增值税专用发票销售额、开具其他发票销售额、未开具发票销售额。按税率分栏填列。

附表二的填法

附表二反映进项税额明细。包括：认证相符的专票、计算抵扣的海关缴款书、计算抵扣的农产品发票、其他扣税凭证。

申报比对的异常处理

申报后系统自动比对，常见异常：销售额与开票金额不一致、进项税额转出异常、税率适用错误、申报不实等。异常的，按税务要求提供资料，接受核查。

三个避雷要点

避雷一：进项税额转出未及时处理。已抵扣的进项税，发生不得抵扣情形时，应及时转出。未转出的，税务上可能加收滞纳金。

避雷二：申报不实现象。销售额与开票金额不一致，是常见的申报不实。税务上可能认定为偷税。

避雷三：申报期延误。增值税申报期为次月15日内（节假日顺延）。延误的，按日加收滞纳金（万分之五）。